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本 科 论 文 摘 要 应收账款对企业的影响不容忽视，既有正面的影响同时也有负面的影响。如果企业不对应收账款进行合理的管理，那么中小企业的健康发展将会受到很大程度的限制。本文对兴发宝公司应收账款现状分析的基础上，对公司应收账款存在的问题进行深入分析，发现应收账款日常核算、管理工作不规范；对应收账款缺乏必要的财务分析；缺乏有效的内部控制制度；对应收账款的会计监管不到位等。接着针对应收账款管理存在的问题，提出一些改善的建议：加强应收账款的日常管理；实施应收账款的追踪分析；完善内部控制制度；加强应收账款监督等。对中小企业来说，应收账款的管理是个任重而道远的任务，企业应该充分认识到对应收账款进行管理是非常必要而有意义的。 关键词： 应收账款 风险防范 内部控制 日常管理 目 录 一、东莞兴发宝五金塑料厂应收账款的现状 1 （一）应收账款总量比较大 1 （二）应收账款占主营业务收入的比重较大 2 （三）应收账款周转率较低 3 （四）应收账款平均收账期较长 3 二、东莞兴发宝五金塑料厂应收账款存在的问题 4 （一）缺乏风险防范意识 4 （二）应收账款日常核算、管理工作不规范 4 （三）忽视对客户的信用调查和管理 4 （四）对应收账款缺乏必要的财务分析 5 （五）缺乏有效的内部控制制度 5 三、对东莞兴发宝五金塑料厂改善应收账款管理工作的建议 5 （一）加强应收账款的风险防范意识 6 （二)加强应收账款的日常管理 6 （三）建立客户信用评审制度 6 （四）实施应收账款的追踪分析 7 （五）完善应收账款相关内部控制制度 7 东莞兴发宝五金塑料厂应收账款问题分析 郭某某 近年来，历史机遇与优越环境造就了东莞市中小企业辉煌，涌现出一大批在经贸活动中富有朝气和创造力的优秀中小企业。?但是，世界经济不确定因素增多、国内宏观调控增强、能源资源紧缺中小企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高因此，在应收账款的管理上，企业要下大力气长抓不懈。　　 发宝工业制品有限公司产品包括轻触开关、拉动式开关、按钮式开关等。于东莞市石碣镇，毗邻广深高速铁路和莞深高速公路，交通便利。雇有3000多名熟练员工，其中工程技术人员有300多名，每天为客户生产超过450万个开关及插座。客户遍布于中国大陆、香港、台湾、日本、东南亚、美洲及欧洲等地区。一般而言，应收账款的增长会带来主营业务收入的增长，反之则可能带来主营业务收入的减少。查看应收账款与主营业务收入的增幅主要是为了防备不惜通过大幅赊销来增大账面利润 图2.2007年至2009年应收账款占主营业务收入比重的变化图 在图2中2007年应收账款占主营业务收入的比重为16%，即是说工厂每销售100元产品，就约有16元靠赊销得来的；由于金融危机对全球经济的影响，2008年产品的赊销量下降到11%；随着经济逐步地回升2009年赊销量又开始上涨到14%。应收账款是企业资金链中非常重要的一部分，如果应收账款管理不善会加大企业的财务风险，净利润大幅度下降，从而致使企业不能再持续健康的发展甚至走向破产。 （三）应收账款周转率较低 一般来说应收周转率高，表明公司收速度快，平均收账期短，坏帐损失少，资产流动快，偿债能力强。 （四）应收账款平均收账期较长 应收账款周转天数是企业取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间 1、建立应收账款企业内部管理制度 应建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售和收款业务不相容岗位的分离和相互制约和监督。销售部门负责处理订单、签定合同，催收赊销货款，负责对退货与销售折让的审批，并具体执行单位信用政策；仓库管理部门负责审核出库，入库手续是否完备、单据是否齐全，必须严格把关；财会部门负责对销售业务进行记录，对入库商品进行检查，督促销售部门对应收账款的催收，分析汇报回款情况。在实行岗位责任的基础上，还要加强各部门工作各环节的风险管理，建立健全各个方面和各环节的管理制度[4]。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开票、收款、发货情况。销售人员要担负对应收账款的催收责任，定期与客户对账等等。 2、完善应收账款财务内部管理制度 一是严格审批手续，及时报账。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为应收账款的管理提供详实、可靠的数据。业务部门还要建立应收账款备查台账，以便时常与财务部门核对，发现偏差、查明原因、及时调整，保证应收账款的真实可靠。二是强化应收账款的数据管理，动态跟踪。应收账款发生后要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，以便于做出科学决策。三是健全财务内部控制制度，控制风险。按照财务管理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计人员，负责对有关营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都要进行分析和核算，保证应收账款账账相符。同时还要规范各经营环节的要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化，针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内控制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后控制程序，强化